原标题：疫情期间，企业的爱心捐献怎么抵税？
曩昔的三个多月中，全国上下万众一心，企业向疫区捐款捐物，共克时艰。国家也针对疫情期间的公益捐献出台了税收优惠方针，现在，咱们走过了疫情的至暗时间，关于疫情期间活跃捐款捐物的企业，咱们提示您，您的爱心，除了反抗疫情，还能够“抵税”！
公益捐献能够轻松的享用哪些税收优惠？
针对捐献开销企业所得税税前扣除，一般性公益捐献与应对新冠肺炎疫情的捐献的对比如下表所示：
► 直接捐献
依据《关于支撑新式冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关捐献税收方针的布告》（财政部、国家税务总局布告2020年第9号）（简称“2020年9号布告”），关于直接捐献，必需求分外留意的是，仅是向承当疫情防治使命医院的应对新式冠状病毒感染的肺炎疫情的物品捐献是能够税前扣除，若向其他医院捐献，或许是钱款的捐献，则不得在企业所得税税前扣除。
企业能够检查受赠单位是否归于承当疫情防治使命的医院，若在名单范围内，且有相关凭据，则捐献的物资能够全额在所得税前扣除。
► 分类扣除凭据（拜见样图一和样图二）
图一：公益事业捐献一致收据款式
图二：医院开具的捐献接纳函款式
针对增值税和消费税的处理，一般性公益捐献与应对新冠肺炎疫情的捐献的对比如下表所示：
► 交税申报和优惠存案
依据《关于支撑新式冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收征收处理事项的布告》（国家税务总局布告2020年第4号）（以下简称“2020年4号布告”），交税人依照规则享用免征增值税、消费税优惠的，可自主进行免税申报，无需处理有关免税存案手续，但应将相关证明资料（如捐献收据、捐献物品清单等）留存备检。
一起咱们提示交税人，依据增值税有关法律法规，关于用于免征增值税项目而对应的进项税额不得从销项税额中抵扣，因而，用于捐献的货品或劳务对应的进项税额需求做进项税转出处理。
► 发票开具
交税人适用免征增值税方针的，不得开具增值税专用发票；已开具增值税专用发票的，应当开具对应红字发票或许报废原发票，再按规则适用免征增值税方针并开具普通发票。
交税人在疫情防控期间现已开具增值税专用发票，依照4号布告规则应当开具对应红字发票而未及时开具的，能够先适用免征增值税方针，对应红字发票应当于相关免征增值税方针履行到期后1个月内完结开具。
► 已交税款的处理
在2020年4号文发布前，交税人已将适用免税方针的出售额、出售数量，依照交税出售额、出售数量进行增值税、消费税交税申报的，能够再一次进行挑选更合理期申报或许在下期申报时调整。已征应予免征的增值税、消费税税款，能够予以交还或许别离抵减交税人今后应交纳的增值税、消费税税款。
关于企业的跨境捐献所触及的税收优惠，一般性公益捐献与应对新冠肺炎疫情的捐献的税收处理对比如下：
► 免征进口关税和进口环节增值税、消费税，如已征收怎么样处理？
如已征收的，可在2020年9月30日前向海关处理退税手续。其间，已交税进口且没有申报增值税进项税额抵扣的，可向海关请求处理交还已征进口关税和进口环节增值税、消费税手续；已申报增值税进项税额抵扣的，仅向海关请求处理交还已征进口关税和进口环节消费税手续。
图三：进出口货品征免税证明
► 向海外捐献的抵扣凭据
现在企业所得税关于公益性捐献的税前扣除凭据中不包括境外出具的凭据。若企业经过县级以上人民政府及其组成部分和直属机构或公益性社会团体向境外进行公益性捐献开销，可凭契合条件的税前扣除凭据进行税前扣除。
在现在的法规和实操中，单位直接向境外安排、医院或个人捐献则或许无法取得在所得税的税前扣除。主张企业张望后续是否会出台关于海外捐献物品出口退税和所得税抵扣等相关方针。
4. 其他考虑事项
► 无偿供给劳务的企业所得税处理
在疫情期间，一些企业为应对新冠肺炎疫情无偿供给运送、保洁、餐饮等服务。依据财税[2016]36号文的相关规则，用于公益事业或许以社会公众为目标的服务，无偿供给的劳务，从增值税视点无需视同出售处理。但现在企业所得税却无相似方针，依据企业所得税法施行法令第二十五条，企业将劳务用于捐献，应做视同出售处理。
鉴于2020年9号文仅清晰直接向承当疫情防治使命的医院捐献用于应对新式冠状病毒感染的肺炎疫情的物品，答应在核算应交税所得额时全额扣除，上述为应对疫情无偿供给的劳务服务，将视劳务供给目标按利润总额12%的上限扣除，捐献货品与捐献劳务的所得税处理存在差异。主张有关部分答应企业对劳务捐献对比货品捐献在所得税前全额扣除，或许对比增值税方针，对公益性捐献不予视同出售。
► 方针的适用期间
上述应对新冠肺炎疫情捐献的相关税收方针，是国家在特别时期的税务支撑手法，咱们提示企业，在适用税收优惠的一起，还应留意文件中提及的需满意的各项条件以及方针的适用期间。
如企业在税务问题上需求更多帮忙，寻求税务专业技术人员协助做更全面的税务剖析和危险把控，欢迎联络安永专业税务服务团队。
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